Бухгалтерские проводки по договору цессии

Займодатель денежных средств или иных обязательств имеет возможность передавать свои права третьим лицам. И оформляется такое соглашение договором переуступки прав.финансы

Юридическая терминология:

  • договор цессии—переуступка прав и обязанностей;
  • цедент—первоначальный заимодатель;
  • цессионарий—новый правообладатель/кредитор.

Сделка по переуступке заключается как между правовыми организациями, так и между частными лицами.

Чаще всего практикуется уступка прав по причине нежелания заниматься судебными тяжбами, а также уступка прав по кредитным займам, имеющим задолженности— коллекторному агентству.

Для передачи прав, цессионарий оплачивает обговорённую сумму вознаграждение цеденту. Однако, ГК РФ не воспрещает безвозмездного дарения обязательств по кредитному займу или иному обязательству.

Ограничения по соглашению цессии

В 2012 году на заседании Верховного Суда РФ вынесено решение о запрете банкам уступки прав по кредитным долгам заинтересованным лицам, не имеющих лицензии на ведение банковской деятельности без согласия должника.схема

Банки же поменяли процедуру оформления кредитов и теперь пункт о переуступке прописывается в соглашении, соответственно подпись заёмщика означает его согласие на уступку прав коллекторам.

Также невозможно передавать права по личным обязательствам—выплата алиментов, возмещение морального ущерба и другие.

Решение суда о выплате долга первоначальному кредитору не является ограничением для соглашения цессии.

Достаточно обратиться к судье, вынесшему решение для замены сторон по судебному делу. Этого определения будет достаточно для судебных приставов.

Формы договора цессии

Существуют понятия двусторонний и трёхсторонний договор цессии. Разница многосторонней сделки в наличии согласия всех взаимодействующих сторон.

Юридически считается неверно составление трёхстороннего соглашения переуступки прав требования, со сменой лиц в обязательствах, потому что эти формы документов—двусторонние.

То есть правильнее будет заключение двух договоров:

  • документальная сделка между цессионариями, новым и прежним;
  • оформление новых обязательств между должниками.

Типичный образец договора между юридическими лицами, а также образец договора между физическими лицами.

Уступка долгов в бухгалтерском учёте

Приобретение и уступка прав касается финансовых затрат и вложений организации, соответственно должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учёте.

У первоначального кредитора уступка прав отражается на счёте 91 и не вызывает особых вопросов у проверяющих инстанций.2 схема

Но для того чтобы в адрес не поступало претензий о заниженной стоимости продажи и о необоснованности сделки, рекомендуется подготовить пояснительную записку с обоснованием цены.

Цессионарий согласно положению по бухгалтерскому учёту 19–02, принимает к учёту финансовые вложения по изначальной цене с учётом всех дополнительных расходов на оформление сделки.

Договор цессии проводки для вторичных кредиторов:

  • Дт 58/Кт 60 (76)—сумма, потраченная на покупку долга;
  • Дт 58/Кт 60 (76)—дополнительные затраты на финансовое вложение;
  • Дт 60 (76)/Кт 51—итоговая сумма оплаты первоначальном кредитору и прочих расходов;
  • Дт 51/Кт 91.1—учтен возврат долга;
  • Дт 91.2/Кт 58— учёт общей суммы оплаты цеденту и дополнительных услуг.

На сформировавшуюся разницу между общей суммой расходов цеденту, включая дополнительные услуги и оплаты дебитором полной задолженности начисляется НДС.

Оплата НДС

Образовавшаяся разница является прибылью предприятия и считается базой для начисления НДС.

Налоговые последствия при неуплате повлекут за собой штраф предусмотренный ст. 122 НК РФ

Проводки по НДС:

  • Дт 91.2/Кт 68—начислен налог;
  • Дт 91.9/Кт 99—показана прибыль.

В случае если долг не погашен—прибыль отсутствует, базы для налогообложения нет.

Тонкости оформления соглашения цессии и его образец

В случае если должник не был уведомлен об изменении сторон соглашения и оплатил сумму долга первоначальному заимодателю, то считается что он выполнил обязательства.

Второму кредитору прийдётся самостоятельно взыскивать задолженность, неправомерно полученную первым кредитором.

Обязательное требование закона—извещать должника о переуступке прав его обязательств, в противном случае вся ответственность возлагается на цессионария.

Если сделка безвозмездная, укажите это отдельным пунктом.

Вынесенное судом решение (при его наличии) об уступке прав прикладывается к договору цессии и храниться у цессионария.

Цедент не несёт ответственности после подписания соглашения уступки прав за выполнение условий сделки должником. Исключение, если он является его поручителем.

Важное условие цессии—это предмет соглашения. То есть право требований за исполнение обязательств. Необходимо указать не только предмет договора, но и основание его возникновения.

При в процессе оформления цессии, требуется соблюдение форм документов. Если первоначальный документ был заверен нотариусом, то и переуступка заверяется нотариально.

Образец договора цессии:

Договор цессии: часть 1
Договор цессии: часть 1
Договор цессии: часть 2
Договор цессии: часть 2

Аннулирование сделки по уступке прав

Следствием аннулирования соглашения цессии между юридическими лицами, становится обратная процедура возвращения прав первому кредитору.

Однако, практика доказывает, что это возможно лишь в судебном порядке либо если это предусмотрено документально.

Если соглашение оформлено между физическим лицом и организацией, то право одностороннего отказа получает частное лицо.

Основанием для расторжения передачи долга между кредиторами является присутствие одной или нескольких из перечисленных причин:

  • передавались долги по невыплате алиментов;
  • соглашение требовало возмещение ущерба;
  • отсутствие документов, послуживших базой для возникновения долга;
  • сделка цессии касающаяся недвижимости, не была зарегистрирована в Росреестре;
  • в первостепенном соглашении не обговаривалась возможность уступки прав заинтересованным лицам;
  • не указаны основания, позволяющие строить отношения должника и цедента.

При возникновении серьёзной причины для денонсации сделки, необходимо уведомить о намерении в письменном виде.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *