В течение года, либо каждый квартал, либо каждый месяц, предприятия платят налоги, одним из самых главных является на прибыль. Он взимается с отечественных и заграничных юридических лиц, заграничных резидентов с получаемой ими прибыли. И для того чтобы показать исчисленную прибыль, заполняется налоговая декларация.
Основные аспекты учетного документа
Декларация по налогу на прибыль – это отчет субъекта деятельности перед государством по поводу получения прибыли и выплаты по ней. Оформляют документ отечественные компании, заграничные организации и резиденты.
Оформление документа производится за определенный отчетный период (3,6,9 месяц). Как только, подходит к концу период, в уполномоченные органы предоставляется отчет по уплаченным авансам.
Срок сдачи декларации назначается уполномоченными органами – до 28.03. Отчет по авансам до 28 числа последующего месяца. Если же уплата производится помесячно, то до 28 числа данного месяца.
За их нарушение следует начисление штрафов порядка 4-5% в зависимости от уплачиваемой суммы, прописанной в документе. Предельная сумма – 30%, а минимальная – 1 тысяча рублей.
Это же касается и самого налога:
- Если признается вина плательщика по неуплате – 40%;
- Если вина не доказана – 20%.
Состав рассматриваемого документа
Структура документа:
- Титульник;
- Первый раздел;
- Лист 02;
- Дополнение №1,2.
Оформляя первый лист, плательщик обязан внести данные о:
- Индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки;
- Номер доработки. Если это первое предоставление документа – 0, при внесении изменений – 1,2 (все зависит от числа корректировок);
- Кодификацию рассматриваемого периода:
- 21 – три месяца;
- 31 – шесть месяцев;
- 33 – девять месяцев;
- 34 – двенадцать месяцев.
Если исчисление осуществляется помесячно, то январь – 35, февраля – 36 и вплоть 46 – год.
- Порядок налогового органа;
- Полное название компании;
- ОКВЭД;
- Контакты налогоплательщика;
- Число прилагаемых листов.
На следующем листе прописывается сумма исчисленного налога за рассматриваемый период.
- 040 – прописывается сумма средств, которую следует направить в бюджет государства;
- 050 – указана сумма излишка переведенного в бюджет государства;
- 070 – сумма доплаты в бюджет субъектов РФ;
- 080 – сумма переплаты в бюджет субъектов РФ.
При уплате аванса ежемесячно, то показатели прописывают во второй подраздел первой части.
Лист 02 содержит следующие строки:
- 010 – реализационные доходы;
- 020 – доходы, не идущие на реализацию;
- 030 – расходы, благодаря которым уменьшаются доходы;
- 040 – расходы не связанные со сбытом;
- 050 – потери, не подлежащие подсчету;
- 060 – прибыль;
- 070 – доходы, которые не входят в прибыль;
- 080-140 – строки для предприятий, занимающихся специфичной деятельностью;
- 140-170 – налоговая ставка;
- 190 – равна 060*ставка;
- 200 – перечисление в бюджет местного самоуправления;
- 210 – начисленная предоплата.
Приложение № 1 включает доходы от реализации и внереализационные. Приложение № 2 включает все расходы:
- 010 – расходы по реализации;
- 040 – косвенные расходы = сумма показателей с 041 по 052 строки;
- 041 – все начисленные показатели;
- Остальные строки для предприятий, занимающихся специфичной деятельностью.
Оформление НД
Заполнение декларации ведется на основе Приложения №3, она оформляется с первого числа первого месяца и 31 числа последнего месяца.
А что делать предприятиям, которые в связи со сложившимися обстоятельствами не осуществляли деятельность в определенном периоде? Возникает необходимость оформить нулевую декларацию. Пример заполнения такого документа содержит ряд правил:
- Самый первый лист оформляется, как и прежде;
- Первый раздел включает суммы авансов предыдущих анализируемых периодов;
- В приложении №1,2 прописываются нулевые данные.
В зависимости от особенностей организации, по-разному заполняется бланк:
- Компания несла потери. Строки 180-200 не заполняются, а в 210-230 вносятся авансы (если они были);
- Данные налоговой декларации и бухгалтерского учета различны. Такая ситуация повлечет за собой начисление штрафных санкций за недостоверность сведений;
- Заграничная компания. Если предприятие функционирует в России, через представительства, то документ формируется на основе правил нашего законодательства. Если заграничная корпорация привлекает доходы из источников в РФ, то налог уплачивают и бумаги оформляют налоговые агенты.
- Не совпадают показатели выручки. В данной ситуации налоговый инспектор примется за выяснение причины, он отправит письмо с просьбой объяснить сложившуюся ситуацию. А причина кроется в несоответствии налоговой базы налога на прибыль и по НДС.
Любая организация, которая основывается на ОСН и получает прибыль, должна перечислять налог на прибыль. Также, в ее обязанности входит оформление налоговой декларации. Неправильное оформление и заполнение данных обеспечит организации проблемы с налоговыми инспекторами и законом. И, несомненно, дальнейший, пристальный надзор за ее деятельностью.
В целом, налог на прибыль является одним из важнейших в налоговой структуре. Ни один налоговый инспектор не придерется к вашей налоговой декларации, если вы будете следовать «букве закона». Подмена фактов и документов карается, а уменьшение суммы по закону – нет.
Загрузка...
